Eenmalig verhoogde vrijstelling en vrijstelling eigen woning
Schenken
Om verschillende redenen kan het interessant zijn om te schenken aan je kinderen. Voor de schenker is een belangrijke reden dat het de vermogen in Box 3 verlaagt waardoor men minder vermogensrendementsheffing verschuldigd is.
Belasting over een schenking
Afhankelijk van de hoogte van de schenking betaalt het kind schenkingsrecht over zijn verkrijging. Kijk ook op de pagina Tarieven erfbelasting 2023
Vrijstellingen
Jaarlijks bepaalt de belastingdienst tot welk bedrag je belastingvrij aan je kind mag schenken.
Voor 2023 gelden de volgende vrijstellingen voor kinderen:
1. jaarlijks € 6.035,-
2. eenmalig € 28.947,-
3. eenmalig voor de aankoop of verbouwing van een eigen woning € 28.947,- (nb deze komt per 2024 te vervallen)
4. eenmalig voor een dure studie € 60.429,-
Aan de eenmalige vrijstellingen zijn voorwaarden verbonden. Deze kan je lezen op de website van de belastingdienst.
Er is alleen scenkingsrecht verschuldigd over hetgeen hoger is dan de vrijstelling.
Meerder malen gebruik maken van de eenmalige vrijstelling
In 2010 had een vrouw van haar ouders een bedrag gekregen waarvoor zij een beroep doet op haar eenmalig verhoogde vrijstelling (zie hierboven nummer 2). In 2018 ontvangt zij nog een schenking van haar ouders ter grootte van het jaarlijks vrijgestelde bedrag (zie hierboven nummer 1) en een bedrag van ruim € 50.000,-, waarvoor zij een beroep doet op de vrijstelling eigen woning (zie hierboven 3).
Niet mogelijk om meerder malen gebruik te maken
De inspecteur van de belastingen weigert, mijn inziens, terecht, de toepassing van de eigenwoning vrijstelling in 2018.
Ook de rechtbank Zeeland -West Brabant ( Rechtbank Zeeland-West-Brabant 16 mei 2023 (gepubliceerd 2 juni 2023), ECLI:NL:RBZWB:2023:3361, BRE 21/4350 oordeelt dat de vrijstelling terecht is geweigerd. Het staat vast dat de vrouw geen recht heeft op de verhoogde vrijstelling eigen woning aangezien ze eerder de andere eenmalige vrijstelling heeft benut. De belastingdienst heeft gewoon de wet toegepast.
Conclusie:
Je kan niet tweemaal van gebruik maken van een verhoogde vrijstelling.
Wilt u meer weten? Neem contact op met Mooi Nalaten via linda@mooinalaten of 06-36305919
